券商中國
胡飛軍
2025-03-13 07:32
作為中介機構(gòu)之一，自2024年以來，會計師事務(wù)所也持續(xù)迎來監(jiān)管政策加碼，財政部、證監(jiān)會、中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）均出臺了新規(guī)章制度以規(guī)范會計所執(zhí)業(yè)行為。
2月14日，據(jù)浙江證監(jiān)局披露，天健會計師事務(wù)所及25位從業(yè)人員被出具警示函，其中包含19位簽字注冊會計師。被罰事由跟證監(jiān)局對該所開展的合規(guī)性檢查有關(guān)，僅在項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面，天健會計所的8個項目存在問題合計達50項之多。
而就在前一天，和天健會計所同為“內(nèi)資八大所”的立信會計所也因一年報審計項目被警示，3位注冊會計師也難辭其咎被警示。
據(jù)券商中國記者統(tǒng)計，開年以來的1個半月內(nèi)，已有28家會計所因年報審計問題被各地證監(jiān)局處罰，其中不乏安永華明、大華、中審眾環(huán)等知名會計所。其中也有6家會計所因未勤勉盡責立案調(diào)查，合計罰沒達4973.77萬元。
10家會計所合規(guī)性檢查均不過關(guān)
據(jù)浙江證監(jiān)局披露，該局牽頭對天健會計所開展了合規(guī)性檢查，并對部分審計項目進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。經(jīng)查，天健所在內(nèi)部治理、質(zhì)量控制體系、獨立性管理、項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面均存在問題。
項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面列出的問題最多，8個項目共50項問題。比如在一些項目中，對收入、存貨、應(yīng)收款、研發(fā)費用、環(huán)保服務(wù)費等方面審計不充分。質(zhì)量控制體系方面問題也較多，共9項，如風(fēng)險評估程序執(zhí)行不到位；部分項目與前任注冊會計師溝通程序存在缺陷；高風(fēng)險項目連續(xù)承接管理不規(guī)范等。
在內(nèi)部治理方面，天健會計所被指在合伙人委派、輪換等部分內(nèi)部制度建設(shè)及執(zhí)行不到位。在獨立性管理方面，天健所存在個別合伙人及其主要近親屬、員工違規(guī)買賣上市公司股票等問題。
實際上，不僅限于天健會計所，2025年以來，在各地證監(jiān)局開展的所內(nèi)部治理、質(zhì)量管理、獨立性管理以及相關(guān)審計項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中，還有9家會計師事務(wù)所因存在不同程度的問題被警示。這9家分別是安永華明會計所、中興華會計所、中審眾環(huán)會計所、中喜會計所、大華會計所、北京德皓國際會計所、中審華會計所、政旦志遠（深圳）會計所、永拓會計所。
違規(guī)買賣股票問題最常見
上述合規(guī)檢查不過關(guān)的會計所存在不少共性問題。最典型的即是在獨立性管理方面，個別員工及近親屬買賣相關(guān)上市公司股票，10家會計所均被點名。其次是收費安排不合規(guī)，存在部分IPO項目或有收費的問題，涉及中興華、中審眾環(huán)、大華、北京德皓國際、永拓這5家會計所。
如中國證監(jiān)會深圳專員辦指出，中審眾環(huán)會計所部分項目業(yè)務(wù)約定書的支付條款與IPO是否成功有關(guān)或上市后收款比例明顯偏高；部分項目業(yè)務(wù)約定書存在約定或?qū)嶋HIPO成功上市后協(xié)商簽訂補充協(xié)議增加審計收費。
值得關(guān)注的是，《國務(wù)院關(guān)于規(guī)范中介機構(gòu)為公司公開發(fā)行股票提供服務(wù)的規(guī)定》于2月15日起正式實施。這意味著中介機構(gòu)收費不得與上市結(jié)果掛鉤被再一步明確。如若違反規(guī)定，中介機構(gòu)將面臨監(jiān)管部門的責令改正，給予警告，以及沒收違法所得和罰款。
在合規(guī)性檢查中，還有多家會計所被指在質(zhì)量管理方面存在風(fēng)險評估、績效考核不到位問題。前者如政旦志遠會計所，存在AI類高風(fēng)險項目立項審批未經(jīng)質(zhì)量管理主管合伙人審批等問題。
后者如中審華會計所，在合伙人業(yè)績考核中，對于業(yè)務(wù)質(zhì)量、職業(yè)道德與獨立性考核結(jié)果為“部分完成”檔次的，若業(yè)務(wù)能力和管理能力任務(wù)包完成度為100%，被考核合伙人利潤分配金額不受業(yè)務(wù)質(zhì)量、職業(yè)道德與獨立性考核結(jié)果的影響。
除合規(guī)檢查不過關(guān)之外，今年領(lǐng)罰單的會計所多數(shù)是因某年報審計項目“栽跟頭”。據(jù)記者梳理，常見問題如對營業(yè)收入、股權(quán)投資、關(guān)聯(lián)交易、預(yù)付款項、存貨、商譽等方面的審計不到位。此外，函證程序執(zhí)行不到位、審計底稿記錄和留痕不充分、風(fēng)險評估程序不完善等，亦是問題高發(fā)區(qū)。
由于執(zhí)業(yè)質(zhì)量缺陷，導(dǎo)致項目相關(guān)公司的財報信息有誤。比如北京證監(jiān)局指出，安永華明會計所在雪榕生物項目中，未復(fù)核出該公司對威寧香榕生物科技有限公司資產(chǎn)組進行減值測試時，對可收回金額的測算存在計算錯誤、對營運資本的預(yù)測方法不恰當以及單位成本中折舊攤銷的測算方法不恰當?shù)葐栴}。上述事項影響雪榕生物2020年—2022年凈利潤金額分別為-1683萬元、1857萬元和-397萬元。
6家會計所合計被罰沒4973.77萬元
總體看，在“長牙帶刺、有棱有角”的執(zhí)法態(tài)度下，對會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)監(jiān)管趨嚴。
據(jù)同花順iFinD數(shù)據(jù)梳理，截至2月14日，各地證監(jiān)局年內(nèi)共對28家會計師事務(wù)所出具了45份行政監(jiān)管或行政處罰措施。被罰次數(shù)在3次及以上的是大華會計所、天健會計所、大信會計所、中喜會計所。被罰2次的有立信會計所、立信中聯(lián)會計所、亞太(集團)會計所、中審華會計所、中審眾環(huán)會計所、中興財光華會計所、中興華會計所。
相對上年同期，收到罰單的會計師事務(wù)所數(shù)量增加，處罰力度也加強。上述被罰28家會計師事務(wù)所，絕大多數(shù)是被警示，并記入誠信檔案。但有6家會計所被立案調(diào)查后責令改正，并沒收違法所得，合計罰沒4973.77萬元。
其中，大信會計所兩個項目都被立案調(diào)查，合計被罰沒801.89萬元；中興華會計所被罰沒424.53萬元；眾華會計所被罰沒1969.34萬元；立信中聯(lián)會計所被罰沒650.94萬元；中準會計所被罰沒283.02萬元；天健會計所被罰沒924.06萬元。
需要指出的是，雖然上述6家會計所的立案處罰結(jié)果是在2025年披露，但所涉案件多為舊案追溯。如大信所因?qū)θA訊方舟2016年度和2017年度財務(wù)報表審計執(zhí)業(yè)未勤勉盡責，被罰沒490.57萬元。而按照最新的監(jiān)管要求，如在當下執(zhí)業(yè)項目中未勤勉盡責，或面臨更重的處罰。
2024年12月30日，財政部印發(fā)了《關(guān)于進一步加強注冊會計師協(xié)會自律監(jiān)督工作的意見》的通知，其中提到，“加大對嚴重違反職業(yè)道德、質(zhì)量管理體系存在嚴重缺陷、審計程序執(zhí)行流于形式等的會計師事務(wù)所和注冊會計師的懲戒力度，關(guān)注整改落實情況，及時公開懲戒具體信息并記入誠信檔案?！?/p>
“2024年部分事務(wù)所被行政處罰，嚴重的被暫停業(yè)務(wù)資格，上市公司變更審計機構(gòu)增多，為事務(wù)所參與上市公司年報審計業(yè)務(wù)帶來了機遇，也帶來了新的風(fēng)險和挑戰(zhàn)?！?月26日，中注協(xié)發(fā)布消息稱，其同監(jiān)管機構(gòu)約談會計師事務(wù)所，提示首次承接上市公司審計業(yè)務(wù)的風(fēng)險。
在做好上市公司2024年年報審計工作的通知中，中注協(xié)則提到，在年報審計期間，將密切關(guān)注事務(wù)所、上市公司的輿情資訊和媒體質(zhì)疑重大事件等，適時啟動年報審計監(jiān)管約談工作，提示審計風(fēng)險。年報審計結(jié)束后，中注協(xié)將對年報審計情況進行分析，確定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查重點，督促引導(dǎo)事務(wù)所強化質(zhì)量風(fēng)險管控，提升上市公司年報審計質(zhì)量。
校對：廖勝超
