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【導(dǎo)讀】天衡所被罰沒(méi)4451萬(wàn)元，兩名簽字會(huì)計(jì)師各被罰70萬(wàn)元

中國(guó)基金報(bào)記者 南深

2月21日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站掛出行政處罰決定書，當(dāng)事人為天衡會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱天衡所），以及該所的兩名會(huì)計(jì)師駱競(jìng)和呂叢平。

經(jīng)查明，天衡所為中利集團(tuán)（現(xiàn)*ST中利）2016年至2019年年度報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)，其出具的中利集團(tuán)2016年至2019年審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，在中利集團(tuán)2016年至2019年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，證監(jiān)會(huì)決定對(duì)天衡所責(zé)令改正，沒(méi)收其2016年至2019年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)收入1485.85萬(wàn)元，并處以2965萬(wàn)元罰款，對(duì)簽字會(huì)計(jì)師駱競(jìng)、呂叢平給予警告，并分別處以70萬(wàn)元罰款。

此前，2024年7月證監(jiān)會(huì)已對(duì)中利集團(tuán)及相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行了處罰。彼時(shí)的公告顯示，中利集團(tuán)通過(guò)專網(wǎng)通信業(yè)務(wù)虛增營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)，五年時(shí)間虛增營(yíng)收合計(jì)約80億元，虛增利潤(rùn)總額合計(jì)約17億元。

天衡所出具的審計(jì)報(bào)告

連續(xù)四年存在虛假記載

處罰決定書顯示，中利集團(tuán)2016年至2021年年度報(bào)告存在虛假記載、重大遺漏。天衡所對(duì)中利集團(tuán)2016年至2019年年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。2016年至2019年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)收入共計(jì)1485.85萬(wàn)元，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師均為駱競(jìng)、呂叢平。

天衡所在中利集團(tuán)2016年到2019年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)。

其中，從2016年來(lái)看，天衡所一是未能恰當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估程序。中利集團(tuán)2016年年報(bào)披露，相關(guān)通訊設(shè)備業(yè)務(wù)為中利集團(tuán)2016年新增業(yè)務(wù)。天衡所在集團(tuán)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中重點(diǎn)關(guān)注了集團(tuán)電纜、光伏組、電站等業(yè)務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，不涉及相關(guān)通信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，未充分了解相關(guān)通信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)、外部環(huán)境、訂單來(lái)源、原料屬性、生產(chǎn)工藝等與該業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)密切相關(guān)的環(huán)節(jié)，未充分關(guān)注物流運(yùn)輸情況，未關(guān)注該項(xiàng)業(yè)務(wù)“高毛利”“高預(yù)付”“工藝簡(jiǎn)單而利潤(rùn)貢獻(xiàn)率高”等異常情況。

二是未對(duì)合同異常情況予以充分關(guān)注。2016年至2018年，中利集團(tuán)子公司中利電子的相關(guān)通信業(yè)務(wù)與不同客戶簽訂的銷售合同、與不同供應(yīng)商簽訂的主材采購(gòu)合同樣式、條款基本一致，且約定內(nèi)容簡(jiǎn)單，而其他業(yè)務(wù)不存在購(gòu)、銷合同雷同的情況。天衡所未關(guān)注到相關(guān)通信業(yè)務(wù)購(gòu)銷合同雷同的明顯異常情況，對(duì)購(gòu)銷合同中“高預(yù)付低預(yù)收”“生產(chǎn)流程短銷售回款長(zhǎng)”的典型融資性特點(diǎn)的條款未保持職業(yè)懷疑，也未關(guān)注相關(guān)通信業(yè)務(wù)物流運(yùn)輸情況。

三是未充分關(guān)注同一公司既是客戶又是供應(yīng)商的情況。2015年，蘇州某科技公司是中利電子的供應(yīng)商，2016年蘇州某科技公司既是中利電子的供應(yīng)商，又是客戶。中利集團(tuán)與蘇州某科技公司均從事相關(guān)通信產(chǎn)品生產(chǎn)。中利電子2016年對(duì)應(yīng)營(yíng)業(yè)收入遠(yuǎn)超當(dāng)年度審計(jì)重要性水平。天衡所沒(méi)有保持合理的職業(yè)懷疑，未對(duì)上述情況予以充分關(guān)注。

四是部分營(yíng)業(yè)收入審計(jì)程序不到位。第一，天衡所未針對(duì)子公司中利電子營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)程序。第二，相關(guān)通信業(yè)務(wù)收入確認(rèn)較為集中，而人工、制造費(fèi)用的歸集在各個(gè)月份間比較平穩(wěn)。2016年期初庫(kù)存商品余額為零，生產(chǎn)成本的歸集未早于收入確認(rèn)月份，人工、制造費(fèi)用歸集與主材歸集明顯不同步，天衡所未關(guān)注到上述問(wèn)題，也未進(jìn)行合理解釋。

其他各年情況也大同小異。

天衡所被罰沒(méi)超4451萬(wàn)元

兩名涉事會(huì)計(jì)師各被罰70萬(wàn)元

證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，天衡所在中利集團(tuán)2016年至2019年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。天衡所上述行為違反《證券法》第一百六十三條的規(guī)定，構(gòu)成《證券法》第二百一十三條第三款所述違法行為。簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師駱競(jìng)、呂叢平是上述違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員。

在聽證過(guò)程中，天衡所、駱競(jìng)、呂叢平及其代理人提出相關(guān)陳述申辯意見，經(jīng)復(fù)核，除對(duì)天衡所提出的部分申辯意見予以采納外，其他意見不予采納。

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，依據(jù)《證券法》第二百一十三條第三款的規(guī)定，證監(jiān)會(huì)決定：

一、對(duì)天衡會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）責(zé)令改正，沒(méi)收其2016年至2019年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)收入1485.85萬(wàn)元，并處以2965萬(wàn)元罰款；

二、對(duì)駱競(jìng)、呂叢平給予警告，并分別處以70萬(wàn)元罰款。

根據(jù)天衡所官網(wǎng)的自述，該所發(fā)展歷史可以追溯到上世紀(jì)八十年代。其稱，“在30多年的發(fā)展歷程中，天衡伴隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)一起發(fā)展，伴隨著客戶一起成長(zhǎng)。經(jīng)過(guò)幾代人的努力，天衡已經(jīng)發(fā)展成為擁有十多家分所，超過(guò)1000名專業(yè)人員的綜合性會(huì)計(jì)師事務(wù)所?！?/p>

中利集團(tuán)處罰去年7月已落地

五年?duì)I收合計(jì)造假約80億元

證監(jiān)會(huì)對(duì)中利集團(tuán)及相關(guān)責(zé)任人的處罰，則在2024年7月2日已正式落地。彼時(shí)*ST中利公告，收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)《行政處罰決定書》。

經(jīng)查明，中利集團(tuán)在2016年至2020年期間，通過(guò)參與專網(wǎng)通信業(yè)務(wù)虛增營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額。具體虛增金額如下：

2016年虛增營(yíng)業(yè)收入約12.82億元，虛增利潤(rùn)總額約2.62億元；

2017年虛增營(yíng)業(yè)收入約18.83億元，虛增利潤(rùn)總額約4.15億元；

2018年虛增營(yíng)業(yè)收入約19.25億元，虛增利潤(rùn)總額約4.23億元；

2019年虛增營(yíng)業(yè)收入約21.97億元，虛增利潤(rùn)總額約5.32億元；

2020年虛增營(yíng)業(yè)收入約6.72億元，虛增利潤(rùn)總額約4732萬(wàn)元。

中利集團(tuán)還存在未按規(guī)定披露非經(jīng)營(yíng)性資金占用情況。自2018年3月起，中利集團(tuán)實(shí)際控制人王柏興通過(guò)虛假合同或訂單等方式，非經(jīng)營(yíng)性占用公司資金。2018年至2021年，實(shí)際占用金額分別為16.35億元、26.46億元、41.10億元和25.48億元，但公司未按規(guī)定在年度報(bào)告中完整披露這些信息，導(dǎo)致2018年至2021年年度報(bào)告存在重大遺漏和虛假記載。

中利集團(tuán)還存在未按規(guī)定披露對(duì)外擔(dān)保的情況。

最終證監(jiān)會(huì)決定對(duì)中利集團(tuán)責(zé)令改正，給予警告，并處以800萬(wàn)元罰款；對(duì)王柏興給予警告，并處以1500萬(wàn)元罰款；對(duì)王偉峰、錢宏?duì)D給予警告，并分別處以300萬(wàn)元罰款；對(duì)陳波瀚、孫建宇、吳宏圖給予警告，并分別處以50萬(wàn)元罰款。

另外，鑒于王柏興的違法情節(jié)特別嚴(yán)重，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，證監(jiān)會(huì)決定對(duì)王柏興采取終身證券市場(chǎng)禁入措施。鑒于當(dāng)事人錢宏?duì)D的違法情節(jié)嚴(yán)重，證監(jiān)會(huì)會(huì)決定對(duì)錢宏?duì)D采取3年市場(chǎng)禁入措施。

校對(duì)：?jiǎn)桃?/p>

制作：艦長(zhǎng)

審核：木魚