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證券時(shí)報(bào)記者 程丹

證監(jiān)會(huì)近日對(duì)南京越博動(dòng)力系統(tǒng)股份有限公司（簡(jiǎn)稱(chēng)“越博動(dòng)力”，已退市）涉嫌信息披露違法違規(guī)行為依法作出行政處罰事先告知，除擬對(duì)上市公司及造假責(zé)任人依法嚴(yán)懲外，還擬對(duì)兩名配合造假主體一并嚴(yán)肅追責(zé)，這是監(jiān)管部門(mén)首次對(duì)配合造假方同步追責(zé)的新嘗試。

今年“5?15全國(guó)投資者保護(hù)宣傳日”當(dāng)天，本報(bào)刊發(fā)《從幫兇到漏網(wǎng)之魚(yú)：如何追責(zé)財(cái)務(wù)造假“第三方”合謀者？》一文，深入剖析58家上市公司交易造假案例，發(fā)現(xiàn)背后暗藏超600家第三方主體參與造假的痕跡，呼吁壓實(shí)第三方責(zé)任，構(gòu)建全鏈條追責(zé)體系，得到監(jiān)管方面積極回應(yīng)。的確，近年來(lái)，資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假出現(xiàn)了一些新特點(diǎn)，財(cái)務(wù)造假的行為并不局限在上市公司，其造假場(chǎng)景也不只是在年報(bào)一環(huán)。如財(cái)務(wù)造假犯罪形成以上市公司為核心、中介組織與上下游關(guān)聯(lián)企業(yè)互相配合的“生態(tài)圈”；又如虛假財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)隱藏于各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)背后，互相勾連，隱蔽性強(qiáng)，利用保理業(yè)務(wù)、跨境業(yè)務(wù)“空轉(zhuǎn)”“走單”造假等多種形式，在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、物流全流程虛構(gòu)業(yè)務(wù)造假。

可以看出，這些造假行為不單單是上市公司本身的行為，其背后多有“幫兇”，或是保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，它們要么怠于履行“看門(mén)人”職責(zé)，參與或配合財(cái)務(wù)造假，要么出具虛假審計(jì)報(bào)告，為部分企業(yè)財(cái)務(wù)造假提供便利；或是主動(dòng)為企業(yè)提供虛假貿(mào)易和流水而從中獲利的第三方造假主體，它們提供其控制或聯(lián)絡(luò)的多家公司配合造假方開(kāi)展虛假業(yè)務(wù)，與造假主體共同違法?！笆讗骸闭\(chéng)可惡，“幫兇”更可恨，這些行為嚴(yán)重?cái)_亂市場(chǎng)秩序，污染市場(chǎng)生態(tài)，必須重拳重罰，從嚴(yán)打擊，根據(jù)“從犯”的性質(zhì)和嚴(yán)重程度追究相應(yīng)的法律責(zé)任。

在越博動(dòng)力案中，證監(jiān)會(huì)對(duì)配合造假方直接處罰，就是行政執(zhí)法領(lǐng)域?qū)ε浜显旒僬叩膹膰?yán)懲處。資本市場(chǎng)中誠(chéng)信為本的原則不可動(dòng)搖，監(jiān)管層對(duì)于財(cái)務(wù)造假的打擊力度正在不斷加大。后續(xù)證監(jiān)會(huì)還將綜合運(yùn)用直接立案處罰、移交有關(guān)主管部門(mén)處理、移送公安機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任等多種方式，強(qiáng)化行政、民事、刑事立體化追責(zé)體系，全面懲處財(cái)務(wù)造假的策劃者、組織者、實(shí)施者、配合者，讓“首惡”和“幫兇”付出沉重的代價(jià)，堅(jiān)決破除造假利益鏈、“生態(tài)圈”。