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3月14日，因保薦“帶病撤退”IPO項(xiàng)目，兩家券商投行遭到交易所處罰。

其中，安芯電子不僅自身一年內(nèi)不可再度申請(qǐng)上市，保薦機(jī)構(gòu)國(guó)元證券、審計(jì)機(jī)構(gòu)容誠(chéng)亦被通報(bào)批評(píng)，相關(guān)會(huì)計(jì)師及保薦代表人也將“靜默”6個(gè)月。科凱電子也給保薦機(jī)構(gòu)中金公司、審計(jì)機(jī)構(gòu)信永中和帶來(lái)了書(shū)面警示函。

從項(xiàng)目撤退難逃追責(zé)，到一事罰三主體，監(jiān)管部門(mén)正在以實(shí)際行動(dòng)貫徹“申報(bào)即擔(dān)責(zé)”理念，“一查就撤”休想“一走了之”。

安芯電子：研發(fā)內(nèi)控和收入確認(rèn)存缺陷

安芯電子曾申請(qǐng)首次公開(kāi)發(fā)行股票并在科創(chuàng)板上市，之后撤回發(fā)行上市申請(qǐng)文件。經(jīng)上交所查明，在發(fā)行上市申請(qǐng)過(guò)程中，該發(fā)行人先后出具的多份自查報(bào)告結(jié)論與事實(shí)明顯不符，保薦人相關(guān)核查工作也存在重大缺陷，作出的核查結(jié)論與事實(shí)明顯不符。

現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，安芯電子存在研發(fā)人員認(rèn)定不準(zhǔn)確，研發(fā)相關(guān)內(nèi)部控制存在缺陷，以及收入確認(rèn)相關(guān)內(nèi)部控制存在缺陷兩大問(wèn)題。

其中，研發(fā)方面，一是部分研發(fā)人員不了解其參與的研發(fā)項(xiàng)目情況；二是部分研發(fā)人員的管理、考核、薪資調(diào)級(jí)、考勤等記錄均顯示其所在部門(mén)為非研發(fā)部門(mén)；三是部分員工在調(diào)崗為研發(fā)人員后仍從事生產(chǎn)工作；四是部分兼職研發(fā)人員工時(shí)全部計(jì)入研發(fā)工時(shí)，未進(jìn)一步區(qū)分研發(fā)工時(shí)和生產(chǎn)工時(shí)；五是自查報(bào)告中部分研發(fā)人員信息與事實(shí)不符。

收入確認(rèn)方面，一是發(fā)行人收入確認(rèn)相關(guān)單據(jù)信息與外部單據(jù)記錄不一致，共涉及222.81萬(wàn)元、105.94萬(wàn)元的兩筆收入；二是發(fā)行人在與關(guān)聯(lián)方的部分交易中，尚未實(shí)際發(fā)貨即于2022年度確認(rèn)收入54.49萬(wàn)元。發(fā)行人于自查報(bào)告中稱(chēng)其不存在通過(guò)延長(zhǎng)信用期以擴(kuò)大銷(xiāo)售的情形，但有客戶(hù)的實(shí)際回款周期已遠(yuǎn)超約定的90天。

一事三罰：保薦與審計(jì)靜默半年

上交所指出，安芯電子作為信息披露第一責(zé)任人，在先后出具的多份自查報(bào)告中發(fā)表與事實(shí)明顯不符的結(jié)論，未能如實(shí)說(shuō)明研發(fā)人員數(shù)量、研發(fā)投入金額及收入確認(rèn)相關(guān)信息，未能保證發(fā)行上市申請(qǐng)文件和信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，違規(guī)事實(shí)清楚，情節(jié)嚴(yán)重。

汪某恩作為時(shí)任董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理，方某琴作為時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)，未能勤勉盡責(zé)，對(duì)發(fā)行人違規(guī)負(fù)有主要責(zé)任。故對(duì)安芯電子予以1年內(nèi)不接受其提交的發(fā)行上市申請(qǐng)文件的紀(jì)律處分，對(duì)汪某恩、方某琴予以公開(kāi)譴責(zé)。

與此同時(shí)，在為安芯電子提供保薦及證券服務(wù)過(guò)程中，保薦機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的核查報(bào)告與實(shí)際情況不符，且在交易所多次要求其對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行核查的情況下，仍未能對(duì)發(fā)行人研發(fā)人員認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用歸集、收入確認(rèn)準(zhǔn)確性等多方面存在的異常情況予以充分關(guān)注并審慎核查，先后出具的多份核查報(bào)告中發(fā)表與事實(shí)明顯不符的意見(jiàn)，違規(guī)事實(shí)清楚，情節(jié)嚴(yán)重。

最終上交所決定，對(duì)國(guó)元證券、容誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）予以通報(bào)批評(píng)，對(duì)保薦代表人馬某濤、徐某，簽字會(huì)計(jì)師郁某軍、萬(wàn)某娟，予以6個(gè)月內(nèi)不接受其簽字的發(fā)行上市申請(qǐng)文件及信息披露文件的紀(jì)律處分。

科凱電子：未關(guān)注收入及成本核算規(guī)范性

2024年4月15日，科凱電子撤回了首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市的申請(qǐng)。深交所指出，該項(xiàng)目保薦機(jī)構(gòu)中金公司、審計(jì)機(jī)構(gòu)信永中和在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，存在未充分核查發(fā)行人研發(fā)投入內(nèi)部控制的有效性，未充分關(guān)注發(fā)行人收入確認(rèn)、采購(gòu)管理內(nèi)部控制，未充分核查發(fā)行人生產(chǎn)成本核算的規(guī)范性等問(wèn)題，導(dǎo)致發(fā)表的核查意見(jiàn)不準(zhǔn)確。

“本所現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人研發(fā)投入內(nèi)部控制未有效執(zhí)行，相關(guān)信息披露不準(zhǔn)確?！鄙罱凰Q(chēng)，一是研發(fā)工時(shí)填報(bào)基礎(chǔ)披露不準(zhǔn)確。二是研發(fā)薪酬計(jì)提依據(jù)披露不準(zhǔn)確。三是研發(fā)相關(guān)內(nèi)部制度未有效執(zhí)行。例如發(fā)行人存在未按照內(nèi)部制度要求填寫(xiě)研發(fā)日志，部分年度研發(fā)投料記錄、形成產(chǎn)成品的入庫(kù)記錄缺失，無(wú)法驗(yàn)證研發(fā)領(lǐng)料的后續(xù)去向等情形。

在收入確認(rèn)方面，一是發(fā)行人未按照內(nèi)部制度要求在銷(xiāo)售合同或訂單中約定具體驗(yàn)收或簽收方法；二是發(fā)行人存在驗(yàn)收單回傳日期異常、驗(yàn)收模式下未取得客戶(hù)驗(yàn)收證明、同一客戶(hù)就相同貨物存在重復(fù)簽收且簽章不一致等不規(guī)范情形。采購(gòu)管理方面，一是發(fā)行人存在采購(gòu)單據(jù)缺失情形；二是發(fā)行人存在同時(shí)向多家供應(yīng)商采購(gòu)?fù)晃锪系那樾危蚱渲袃杉夜?yīng)商采購(gòu)數(shù)量較大但采購(gòu)價(jià)格卻遠(yuǎn)高于其他供應(yīng)商且無(wú)合理解釋。

此外，審核問(wèn)詢(xún)回復(fù)顯示，報(bào)告期各期末，發(fā)行人在產(chǎn)品金額較大、占存貨的比例較高，且呈逐年上升趨勢(shì)。但根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)，發(fā)行人未按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度（試行）》的要求核算生產(chǎn)成本，未將直接人工、制造費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行合理分配，生產(chǎn)成本核算不規(guī)范。

基于上述情況，深交所認(rèn)為，中金公司、容誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），以及保薦代表人王某、賈某真，簽字會(huì)計(jì)師畢某、唐某東的上述行為違反了《深圳證券交易所股票發(fā)行上市審核規(guī)則》，故決定對(duì)其采取書(shū)面警示的自律監(jiān)管措施。中金公司也被要求采取切實(shí)措施進(jìn)行整改，對(duì)照相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行內(nèi)部追責(zé)，并按時(shí)提交書(shū)面整改報(bào)告。

責(zé)編：林根?????

排版：劉珺宇????????

校對(duì)：彭其華?????????????