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處罰到期后業(yè)務(wù)恢復(fù)尚需多久？

近日，券商中國記者從對(duì)普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱“普華永道中天”）人士處了解到，去年9月中旬財(cái)政部對(duì)普華永道中天的處罰已在今年3月12日到期。不過該機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)并未完全恢復(fù)。深交所此前也對(duì)普華永道中天處以“資格罰”，暫停受理其相關(guān)文件的處分直至今年3月26日，距離處罰到期日還有不到兩周的時(shí)間。

據(jù)券商中國記者統(tǒng)計(jì)，過去一年，普華永道中天的注冊會(huì)計(jì)師減少超過400人，有75%的A股“老客戶”改聘審計(jì)機(jī)構(gòu)，當(dāng)前剩下約27家A股上市公司客戶。未來普華永道中天能否重贏失去的市場份額，值得持續(xù)關(guān)注。

去年以來有6家會(huì)計(jì)師事務(wù)所因未能勤勉盡責(zé)而遭遇監(jiān)管層“重拳出擊”。截至目前，除普華永道中天外，已有多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所陸續(xù)恢復(fù)業(yè)務(wù)。比如，中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）在本月初已經(jīng)恢復(fù)。又如，天職國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）在2月恢復(fù)。而蘇亞金誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）的處罰也即將到期。

回應(yīng)財(cái)政部處罰已到期

根據(jù)券商中國記者3月13日從普華永道處求證獲悉，財(cái)政部對(duì)普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱“普華永道中天”）的六個(gè)月行政處罰，已于3月12日到期。

據(jù)悉，去年9月13日財(cái)政部指出，普華永道中天及其廣州分所在恒大地產(chǎn)2018年至2020年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，明知恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而不予指明，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，出具虛假審計(jì)報(bào)告。

對(duì)此，財(cái)政部沒收普華永道中天違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰，暫停其經(jīng)營業(yè)務(wù)6個(gè)月、撤銷普華永道中天廣州分所。證監(jiān)會(huì)則給予沒收違法所得并處罰款共3.25億元的行政處罰。

普華永道中天在3月13日向券商中國記者回應(yīng)，“在過去的幾個(gè)月里，我們?nèi)ε浜媳O(jiān)管機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格執(zhí)行行政處罰的相關(guān)要求?！?/p>

不過券商中國記者注意到，普華永道中天的業(yè)務(wù)尚未完全恢復(fù)，其證券服務(wù)業(yè)務(wù)還受到另一即將到期的罰單影響。

公開資料顯示，在去年財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)對(duì)普華永道中天做出處罰決定兩周后，深交所對(duì)普華永道中天給予6個(gè)月不受理其出具的證券業(yè)務(wù)和證券服務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)文件的處分，具體暫停期限為2024年9月27日至2025年3月26日。處罰事由同樣因?yàn)楹愦箜?xiàng)目。據(jù)悉，恒大的多只債券此前在深市發(fā)行。

當(dāng)前正值上市公司年報(bào)披露期，上述交易所罰單到期后，由普華永道中天審計(jì)的上市公司才會(huì)陸續(xù)發(fā)布年報(bào)。

東方財(cái)富Choice數(shù)據(jù)顯示，交易所處罰到期的2天后，復(fù)旦張江將披露由普華永道中天審計(jì)的2024年年報(bào)數(shù)據(jù)。此外，順豐控股、華寶股份、有研硅也將在同月29日—31日期間披露2024年年報(bào)。

業(yè)務(wù)恢復(fù)直面挑戰(zhàn)

隨著業(yè)務(wù)漸次恢復(fù)，普華永道中天未來能否贏回失去的市場份額，受到市場關(guān)注。

根據(jù)現(xiàn)有規(guī)則，《國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法》明確，國有企業(yè)、上市公司審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)5項(xiàng)情形保持高度謹(jǐn)慎和關(guān)注，其中包括“擬聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所近3年因執(zhí)業(yè)質(zhì)量被多次行政處罰或者多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目正被立案調(diào)查”。

以大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱“大華”）作為樣本觀察，其在2024年5月因上市公司金通靈造假案被江蘇證監(jiān)局暫停證券業(yè)務(wù)6個(gè)月，于去年11月恢復(fù)證券服務(wù)業(yè)務(wù)。

彼時(shí)正值上市公司密集籌備2024年度審計(jì)工作的窗口期。從上市公司選擇的結(jié)果來看，大華在業(yè)務(wù)恢復(fù)后繼續(xù)“丟單”。根據(jù)券商中國記者不完全統(tǒng)計(jì)，2024年11月至今有61家“老客戶”表示“愿意續(xù)聘”；有69家表示“分手”，改聘其他審計(jì)機(jī)構(gòu)；另有7家上市公司從其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所“轉(zhuǎn)簽”至大華，對(duì)大華而言屬于新增客戶。

如今，普華永道中天在重振業(yè)務(wù)時(shí)也要面臨挑戰(zhàn)。根據(jù)券商中國記者此前統(tǒng)計(jì)，截至2025年1月14日，基于罰單影響，以及常規(guī)的變更原因如國企審計(jì)輪換制度，普華永道中天有多達(dá)82家“老客戶”在過去一年明確改聘其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任2024年度外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，占比約75%。

僅有27家上市公司表示續(xù)聘普華永道中天，占比約25%。這類公司在財(cái)政部罰單披露前就已同意續(xù)聘合作。未來有多少家上市公司愿意聘任普華永道中天擔(dān)任2025年度的審計(jì)機(jī)構(gòu)，值得持續(xù)關(guān)注。

除了客戶份額搶奪外，普華永道中天也面臨人員流失。

中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)官網(wǎng)顯示，截至3月15日，普華永道中天共有229名合伙人，1189名注冊會(huì)計(jì)師。上述數(shù)據(jù)在2023年末分別為291人、1710人。這意味著，普華永道中天合伙人去年至今減少逾20%，注冊會(huì)計(jì)師減少30%。

今年普華永道中天的注冊會(huì)計(jì)師人數(shù)仍在減員，根據(jù)券商中國記者統(tǒng)計(jì)，當(dāng)前人數(shù)較年初減少近50人。

超半數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所已恢復(fù)業(yè)務(wù)

2024年共有6家會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨“資格罰”，顯示出監(jiān)管從嚴(yán)壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任的決心。券商中國記者注意到，隨著時(shí)間步入今年年初，超過半數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所已恢復(fù)證券業(yè)務(wù)，另有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處罰亦將到期。

3月初，中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）的處罰已到期。據(jù)悉，它因涉紫鑫藥業(yè)審計(jì)項(xiàng)目，在2024年12月2日被證監(jiān)會(huì)暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)3個(gè)月。東方財(cái)富Choice數(shù)據(jù)顯示，其在2024年原有11家上市公司客戶，如今只剩下1家。

而在2月，天職國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）恢復(fù)證券服務(wù)業(yè)務(wù)。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所此前因在奇信股份年報(bào)審計(jì)中未勤勉盡責(zé)和偽造、篡改、毀損審計(jì)工作底稿，于去年8月被證監(jiān)會(huì)暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。東方財(cái)富Choice數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，該機(jī)構(gòu)仍保留有超過150家的上市公司客戶，保留率接近60%，是罰單影響相對(duì)較小的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

除了上述機(jī)構(gòu)已陸續(xù)恢復(fù)業(yè)務(wù)，另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處罰也即將到期。蘇亞金誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）此前因宏圖高科造假案，在2024年9月23日被證監(jiān)會(huì)暫停從事證券業(yè)務(wù)6個(gè)月。以此計(jì)算，該機(jī)構(gòu)將在2025年3月底恢復(fù)證券服務(wù)業(yè)務(wù)。東方財(cái)富Choice數(shù)據(jù)顯示，該中介機(jī)構(gòu)保留有12家上市公司客戶，保留率大約為30%。

另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所則在去年處罰中遭遇“重創(chuàng)”。財(cái)政部2024年對(duì)亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）的城投業(yè)務(wù)進(jìn)行處罰，暫停其經(jīng)營業(yè)務(wù)12個(gè)月，這是近年來會(huì)計(jì)師事務(wù)所被罰暫停期限最長的案例。如今，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員已基本解散。天眼查顯示，該機(jī)構(gòu)已變更為一家咨詢公司。

校對(duì)：彭其華?????????????