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三部門最新發(fā)文。

6月30日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部發(fā)布《關(guān)于境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資稅收抵免政策的公告》（下稱《公告》），明確在2025年1月1日至2028年12月31日期間，境外投資者以中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)用于境內(nèi)直接投資（下稱“境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資”）的，若符合條件可享受稅收抵免。

隨著開放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展，外商投資企業(yè)不斷融入我國經(jīng)濟(jì)，以分配利潤(rùn)進(jìn)行的再投資活動(dòng)也越來越多。2017年，財(cái)政部等四部門曾出臺(tái)境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策，將大部分境外投資者在華投資的現(xiàn)有方式納入暫不征稅的適用范圍，鼓勵(lì)境外投資者持續(xù)在華投資經(jīng)營。

本次《公告》也將進(jìn)一步鼓勵(lì)境外投資者持續(xù)在華投資。《公告》明確，符合條件的境外投資者可按照投資額的10%抵免境外投資者當(dāng)年的應(yīng)納稅額，當(dāng)年不足抵免的準(zhǔn)予向以后結(jié)轉(zhuǎn)。此外，中華人民共和國政府同外國政府訂立的稅收協(xié)定中關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益適用稅率低于10%的，按照協(xié)定稅率執(zhí)行。

境外投資者境內(nèi)再投資需連續(xù)持有至少5年以上

《公告》明確要求，享受稅收抵免政策需同時(shí)符合5項(xiàng)條件:

一是境外投資者分得的利潤(rùn)屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實(shí)際分配的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

二是境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的境內(nèi)直接投資，包括境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。

三是在境外投資者境內(nèi)再投資期限內(nèi)，被投資企業(yè)從事的產(chǎn)業(yè)屬于《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》所列的全國鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄。

四是境外投資者境內(nèi)再投資需連續(xù)持有至少5年（60個(gè)月）以上。

五是境外投資者用于境內(nèi)直接投資的利潤(rùn)以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項(xiàng)從利潤(rùn)分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)；境外投資者用于境內(nèi)直接投資的利潤(rùn)以實(shí)物、有價(jià)證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤(rùn)分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個(gè)人代為持有或臨時(shí)持有。

不滿5年收回直接投資不享有政策優(yōu)惠

值得注意的是，《公告》規(guī)定，境外投資者在投資滿5年（60個(gè)月）后收回享受稅收抵免政策的全部或部分直接投資的，其收回投資對(duì)應(yīng)的境內(nèi)居民企業(yè)分配利潤(rùn)，應(yīng)在收回投資后7日內(nèi)向利潤(rùn)分配企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳遞延的稅款，再投資稅收抵免結(jié)轉(zhuǎn)余額可抵減其應(yīng)納稅款。

境外投資者在投資不滿5年（60個(gè)月）時(shí)收回享受稅收抵免政策的全部或部分直接投資的，其收回投資對(duì)應(yīng)的境內(nèi)居民企業(yè)分配利潤(rùn)視為不符合《公告》規(guī)定的稅收優(yōu)惠條件，境外投資者除按前款規(guī)定補(bǔ)繳遞延的稅款外，還應(yīng)按比例減少境外投資者可享受的稅收抵免額度。

《公告》要求，符合條件的境外投資者，應(yīng)按照稅收管理要求向利潤(rùn)分配企業(yè)提供其符合政策條件的資料。

根據(jù)《公告》規(guī)定，各級(jí)商務(wù)部門將會(huì)同相關(guān)部門依法加強(qiáng)對(duì)境外投資者以分配利潤(rùn)再投資的跟蹤管理，對(duì)于境外投資者已享受《公告》規(guī)定的稅收抵免政策但在后續(xù)管理中發(fā)現(xiàn)其不符合規(guī)定條件的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)部門反饋相關(guān)情況，并配合稅務(wù)部門追繳稅款。

校對(duì)：王錦程